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本文摘要:随着社会主义市场经济体制的不断完善,我国中小企业很快发展。中小企业纳税沦为我国财政税收的最重要来源且对我国财政税收的贡献起到更加显著。然而,企业是以盈利为目的的的组织,税收作为利润的递增项目对企业利润的影响十分显著。随着中小企业战略管理思想的不断进步,如何通过纳税筹划减少企业成本,减低企业纳税开销减少企业利润更加受到企业经营者的推崇。 本文以中小企业为研究对象,探究中小企业的纳税筹划问题,并明确提出纳税筹划的合理方式,为中小企业的纳税筹划问题获取参照。

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随着社会主义市场经济体制的不断完善,我国中小企业很快发展。中小企业纳税沦为我国财政税收的最重要来源且对我国财政税收的贡献起到更加显著。然而,企业是以盈利为目的的的组织,税收作为利润的递增项目对企业利润的影响十分显著。随着中小企业战略管理思想的不断进步,如何通过纳税筹划减少企业成本,减低企业纳税开销减少企业利润更加受到企业经营者的推崇。

本文以中小企业为研究对象,探究中小企业的纳税筹划问题,并明确提出纳税筹划的合理方式,为中小企业的纳税筹划问题获取参照。【关键词】纳税筹划;中小企业;利润一、纳税筹划概述(一)纳税筹划概念纳税筹划,也所指合理洗钱,是指企业在遵从涉及法律法规的情况下,通过对企业各项经营活动展开筹划以超过防止或者是减低赋税的目的。纳税筹划的最重要前提是合法,纳税筹划跟偷税、漏税、欠税以及抗税这些非法行为不道德绝不能混为一谈。

税收筹划应该创建在企业对涉及税法明了理解以及对企业经营流程熟知的情况下。(二)纳税筹划的意义1.纳税筹划对中小企业的意义纳税筹划是中小企业维护自身利益的手段,纳税筹划是被纳税人不应拥有的权力。

企业的营业利润相等营业收入乘以经营成本再行乘以涉及赋税,在这种情况下,尽量的增加赋税,不利于减少中小企业的利润,不利于提升企业自身的竞争力。纳税筹划拒绝中小企业经营者从企业经营的各个方面精打细算,不利于企业经营者熟知企业的状况,更加不利于企业经营者对企业的战略性管理。

同时中小企业经营者通过税务筹划增加赋税可将结余的资金投入到报酬社会上,这对企业形象的竖立具有十分深远影响的影响,不利于中小企业的可持续发展。纳税筹划拒绝企业景用着自发性自学和研究我国涉及税收政策,不利于提升中小企业经营者的纳税意识,减少纳税科学知识,徵低中小企业经营者的素质。2.纳税筹划对国家的意义纳税筹划不利于税收的经济杠杆作用。在社会主义市场经济中,市场像一支无形的手,自发性的调节市场的资源优化配备,而国家在其中起着宏观调控的起到。

国家通过税收对市场经济活动展开调控。中小企业通过纳税筹划确保自身利益,并在无形中按照国家涉及税收的政策法规展开活动,这正是国家通过税收优化产业结构展开资源合理配置的结果,反映了国家宏观调控的目标,不利于国家宏观调控更佳的发货起到。

3.纳税筹划对税法的意义纳税筹划不利于涉及纳税的法律法规的不断完善。我们国家的最重要政策就是有法可依,尽管国家高度重视法律的确认,但涉及税法还是不存在范围过于甚广,细小点忽视等问题。企业的纳税筹划不道德有助我国立法机构找到税法中的涉及漏洞以及严重不足从而对我国涉及税法展开完备和补足,从长远看来,对建构人与自然安稳的社会意义二、中小企业纳税筹划基本方法(一)减少税基税基是指税务机关展开纳税核算的基数,税基越多被纳税人递的税越多。1.固定资产保险费法在会计学上,固定资产保险费的方法有直线法,年限法,加快保险费法等,有所不同企业根据其情况有所不同自由选择有所不同的保险费方法。

一般来说一些改版较慢或者用于频密的固定资产采行加快保险费法需要起着减低赋税的效果。这是因为,保险费算入固定资产的成本,而有所不同的保险费方法使得当年计提的保险费额是不一样的这就影响了企业的成本,从而影响企业的纳税额,使用加快保险费法,使得企业固定资产开始计提较多后来计提较较少从而造成企业前期利润较少后期利润多,不利于企业前期较少纳税,虽说从总额上最后结果完全一致,但对于缺少融资的中小企业来说有助减轻前期的纳税压力。

2.资产减值打算法当资产再次发生减值时,企业可以计提资产减值打算。企业减少资产减值打算,在资产表上的展现出就是企业资产的增加,减少当期损益使得企业利润增加,从而超过增加纳税的目的。新的会计准则规定了长年资产日后计提不得转到,遏止了部分企业利用资产减值打算操控利润的不道德。出租法在企业设备闲置的情况下,企业可以考虑到将手中的设备租用其他企业用于。

中小企业将设备租用其他企业,这种租金收益跟营业收入所确认的税收利率有所不同,租金收益享用更为优惠的税收政策,不利于企业减低赋税压力。对于承租人,此出租不道德将减少租金开支从而增加利润超过增加赋税的目的。3.筹资法企业少见的融资方式有债务融资和权益融资,在会计学上,企业权益资本以股息形式取得报酬,无法从所得税额中减除,而企业通过债务融资,适当代价的利息可以作为财务费用在应纳税额中扣减,从而减低企业赋税。4.重组法企业展开重组时,被并购单位的利润和亏损一起列为到总公司中。

拆分征收的时候,母公司可以通过收购关联亏损子公司超过减低赋税的目的。此外,由于有所不同地区有所不同行业的税率不尽相同,母公司也可以通过将资产移往到子公司中,限于较低税率以超过减低纳税开销的目的。5.发票法在企业展开订购活动时,为了尽量的降低成本往往不会采行不开发票的不道德由此来取得一些销售股份,但实质上企业在做到纳税筹划的时候,应该多索要销售发票,因为没发票,会计学上就无法将此订购不道德进账成本,就没有办法将此开支展开税前抵扣,这样企业就要因此多开销一些所得税。

所以,从减低赋税的角度来看,企业应该在订购商品或者是拒绝接受服务时主动索要合法发票。(二)降低税率我国的税率在有所不同情况下时不一样的,比如国内企业和外资企业所限于的所得税率是不一样的。此外,国家为了增进某些地区或者某些行业的发展不会通过税率减少来强化对这些地区或者行业的反对。

例如,国家为了推展新能源,增加煤炭石油等传统能源的用于,不会对这些企业减免燃油税,企业为了增加赋税可以通过用于新能源超过增税的目的。例如,国家为了提倡节约,推展废物反复利用有以下规定:生产企业一般纳税人售予废旧物资重复使用经营单位的物资废旧物资,可以按照10%计算出来抵扣入税项额。

企业通过并购废旧物资可以超过增税的目的。例如,国家为了希望企业到西部发展,对在西部投资的企业给与一定的税率优惠政策。

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由于有所不同地区和有所不同行业的税率差异,有能力的中小企业可以通过创建关联公司超过减低赋税的目的。具体方法是企业可以把税率低地方企业的利润移往到税率较低的地方的关联公司,从而超过减低赋税的目的。

还有一种方式就是基于内地和国外的税率差异,企业谈资金移往到国外,再行以外资企业投资内地的名义将资金投入内地积极开展经营活动。三、中小企业纳税筹划明确案例纳税筹划牵涉到到企业经营活动的方方面面,中小企业可紧抓生产经营活动的各个环节考古纳税筹划渠道。下面讲解中小企业少见的纳税筹划明确案例。

(一)合理自由选择贷款某五金企业十年来经营平稳,企业共计积累资金2000万元,由于新技术的发展,改为企业机器设备缓必须更新换代,引入新的设备之后,预期可以每年盈利400万元,共10年,该五金企业限于的所得税税率为33%。此机器设备必须投资2000万元,企业可以有两种方式出售此机器设备,一是用企业积累资金出售该设备,二是通过银行贷款出售该设备,则改为企业必须每年必须向银行缴纳利息30万元,从纳税筹划的角度该企业不应作何自由选择?方案一:企业动用自有资金出售该设备十年应交的税为=400×33%×10=1320万元方案二:企业通过银行贷款出售该设备十年应交的税为=﹙400-30﹚×33%×10=1221万元通过贷款实际缴纳的税率为122.1÷400×100%=30.5%通过对比,我们可以显现出,企业通过银行贷款出售设备时,所缴纳的利息可以在成本中扣减,不算入纳税额,从纳税筹划的角度,企业银行贷款后所缴纳的实际税率为30.5%,高于企业用权利资金出售设备所开支的税率33%,从而超过了减低企业赋税的目的。(二)利用地区之间税率差异某企业A设于我国西部,由于国家反对西部大研发,该企业限于的所得税税率为15%,而A公司的子公司B设于内地,其限于的所得税税率为33%,A公司每年从B公司出售100万件产品,每一件进价5元,售价7元,改为产品成本为4元,问企业可以如何展开纳税筹划?A公司年利润=﹙7-5﹚×100=200万元A公司应交所得税=200×15%=30万元B公司年利润=﹙5-4﹚×100=100万元B公司应交所得税=100×33%=33万元A公司和B公司共计递所得税=30+33=63万元如果对A公司和B公司展开纳税筹划,可以将B公司税率较高的利润移往到A公司,具体操作可以降低A公司从B公司进口商的价格,A公司从B公司进货价格改回4.5元,此时售价依旧为7元,则情况将再次发生以下转变A公司年利润=﹙7-4.5﹚×100=250万元A公司应交所得税=250×15%=37.5万元B公司年利润=﹙5-4.5﹚×100=50万元B公司应交所得税=50×33%=16.5万元A公司和B公司共计递所得税=37.5+16.5=54万元在此案例中,我们可以看见,A公司和B公司是母子公司,而A公司享用一定的税率优惠,B公司通过把利润移往到税率较低的A公司之后可以用于A公司享用的较低税率政策,从而超过节税的目的。

(三)转变保险费期限某企业有一辆价值400000元的汽车,企业使用直线法计提保险费残值率为3%,估算用于年限为8年,改为企业所限于的所得税税率为30%,问企业怎样可以通过转变年限法来取得更好的利益?该汽车预期使用寿命为8年时,每年计提的保险费额=400000×﹙1-3%﹚÷8=48500元保险费所节约的所得税=48500×30%=14550元若汽车预期使用寿命为6年时,每年计提的保险费额=400000×﹙1-3%﹚÷6=64667元保险费节约的所得税=646670×30%=19400元企业保险费期限的转变并会造成企业所得税赋税的总和,但由于货币的时间价值,企业延长机器设备的用于年限是可以给企业带给利益的。四、我国中小企业目前税务筹划不存在的问题(一)企业缺少纳税筹划意识中小企业由于实力严重不足或者发展较快,缺少适当的纳税筹划意识。

中小企业对纳税义务的意识也比较脆弱,不少企业经营者把纳税筹划同偷税,漏税以及抗税混为一谈,这就必定造成纳税筹划变为纸上谈兵,玩游戏法律擦边球。(二)专业纳税筹划人才严重不足中小企业出于成本的考虑到,往往没能力聘请专业的纳税筹划人才,这些企业往往聘请一些没专业素养的会计人员,更有甚者企业经营者自己担任会计人员,这种不专业的不道德必定影响纳税筹划的实行和效果。(三)纳税筹划机构继续执行力度很弱虽然不少中小企业在经营过程中不断加强对纳税筹划部门并大力在企业内部创建纳税筹划机构,但由于纳税筹划对企业或是个人对涉及法律法规以及企业流程熟知程度拒绝较高,大部分企业纳税筹划机构形同虚设。

这些不道德造成纳税机构非但没给企业减低赋税压力且因为多减少机构造成企业成本费用减少。(四)缺少纳税筹划风险意识纳税筹划对会计人员的专业素养拒绝极高,并且拒绝会计人员对税法,财务等当面的科学知识合理规划,所以纳税筹划是一项非常复杂的工作。并且,企业经营者往往忽略企业税务筹划的风险,税务筹划有一定的法律,财务,市场方面的风险。纳税筹划不会给企业带给一定的不确认因素,大部分中小企业并没需要认清其中的风险。

五、我国中小企业纳税筹划的建议(一)中小企业不应强化纳税筹划意识中小企业为了减低赋税压力,就必需强化纳税筹划意识。明晰明了的理解和区分纳税筹划跟偷税,漏税以及抗税的区别。把纳税筹划提高到企业战略管理的层面上,强化对涉及法律法规的熟知和用于,同时了解企业经营的各个方面,科学合理的运用纳税筹划为企业可持续发展谋福利。

此外中小企业应当多多征询涉及纳税筹划的讲座和宣传,自学涉及科学知识,提高纳税筹划意识。(二)培育纳税筹划人才由于纳税筹划意识在我国引入较早,以及中小企业缺少对纳税筹划人才的器重,中小企业在展开纳税筹划工作时,一个引人注目的失望就是没专业的纳税筹划人才。所以,中小企业强化纳税人才的培育工作是十分最重要的,纳税人才培养是一个长年且拒绝较高的过程。

纳税筹划是一个牵涉到较多专业的工作,其不仅拒绝会计人员对企业财务工作的熟知,更加必须会计专业人才醉心涉及税法以及国家近期政策。现阶段,中小企业要多多培育纳税筹划人才专业知识的自学,定期展开考核,并强化纳税专业人才在纳税筹划工作上的实践中。只有,纳税专业人才才能高效率地为企业纳税筹划贡献力量。

(三)提升纳税筹划工作继续执行力度许多中小企业的纳税筹划机构形同虚设,这不仅没减低企业的纳税开销,反而因为减少机构减少企业的成本费用开支。企业一旦设置纳税筹划机构,就应该大大监督纳税筹划机构的工作情况并彰显纳税筹划机构一定的权利,以便纳税筹划机构及时有效地为企业减低赋税。同时,企业领导者不应用于权利干预或者诱导纳税筹划机构借纳税筹划名为做到偷税漏税之鉴。(四)推崇纳税筹划风险中小企业经营者应该充份认识到任何事物都是有风险的,纳税筹划工作由于受到涉及政策以及企业经营活动变化影响较小更加应该推崇纳税筹划工作中的风险问题。

同时,企业在展开纳税筹划工作时,一定要坚决合法性原则,在政策引领下能降低各种政策风险。在展开纳税筹划工作前,企业应该充分认识风险,并作好各种方案以应付纳税筹划工作中遇上的种种问题。六、结论由于我国纳税筹划思想引入较早,以及中小企业在资金实力以及意识上的严重不足,纳税筹划在中小企业之中并没超过很好的推展和观贯彻执行。

纳税筹划不是偷税,漏税以及抗税,纳税筹划创建在合法性的应以,是企业维护自身利益的一种最重要手段。我国中小企业纳税筹划不存在意识严重不足,人才过于,漠视风险等问题,这有利于提高企业的竞争力。

出于企业战略管理的角度,强化纳税筹划对中小企业经营者来说任重而道远。参考文献:[1]林丽清,黄光阳,郑为太,王雄杰中小企业纳税筹划的现状分析[J],财会月刊.2005(17)[2]王龙,刘晓禹企业如何有效地的展开纳税筹划[J].中国商界(上半月),2010(03)[3]何玉梅,罗洁中小企业纳税筹划误区及解决方案[J],经营管理者.2011(16)[4]王临川企业纳税筹划问题的几点思维[J],商场现代化.2008(25)[5]岳希宇中小企业纳税筹划的误区及解决问题建议[J],沿海企业与科技.。


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